Theo như thông tin bạn cung cấp, chúng tôi cho rằng việc bạn và ông A chuyển đổi chứng khoán cho nhau thì đó là theo cách bạn hiểu. Còn theo quy định pháp luật thì bạn đã bán chứng khoán cho ông A lượng chứng khoán bạn đang sở hữu và bạn mua lại lượng chứng khoán mà ông A đang sở hữu.

Căn cứ theo quy định điểm b Khoản 4 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 của Quốc hội thì:

“Điều 3. Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

…

b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

…”

Theo đó, khoản thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán của bạn cho ông A là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tương tự, thu nhập mà ông A có khi chuyển nhượng chứng khoán cho bạn cũng là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì:

“Điều 11. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

…

2. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Căn cứ tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập tính thuế và thuế suất.

a) Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

…

a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

b) Thuế suất và cách tính thuế:

Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Cách tính thuế:

c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

…

c.3) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.

…”

Theo quy định trên, vì công ty có chứng khoán mà bạn và ông A chuyển đổi cho nhau đều chưa là công ty đại chúng nên lúc này công thức tính thuế như sau: