Thứ nhất, căn cứ vào quy định tại Điều 53 và Khoản 1 Điều 58 Luật Nhà ở năm 2014 thì:

“Điều 53. Các hình thức phát triển nhà ở xã hội

1. Nhà nước đầu tư xây dựng nhà ở xã hội bằng vốn ngân sách nhà nước, công trái quốc gia, trái phiếu, vốn hỗ trợ phát triển chính thức, vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ, vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước hoặc đầu tư xây dựng theo hình thức hợp đồng xây dựng - chuyển giao trên diện tích đất được xác định để xây dựng nhà ở xã hội theo quy định để cho thuê, cho thuê mua.

2. Doanh nghiệp, hợp tác xã bỏ vốn đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để cho thuê, cho thuê mua, để bán hoặc mua, thuê nhà ở để cho người lao động trong đơn vị mình thuê nhưng có sự ưu đãi của Nhà nước theo quy định tại Khoản 1 Điều 58 và Điều 59 của Luật này.

...

Điều 58. Ưu đãi chủ đầu tư dự án xây dựng nhà ở xã hội

1. Doanh nghiệp, hợp tác xã tham gia đầu tư xây dựng nhà ở xã hội không phải bằng nguồn vốn hoặc hình thức quy định tại Khoản 1 Điều 53 của Luật này để cho thuê, cho thuê mua, bán thì được hưởng các ưu đãi sau đây:

...

b) Được miễn, giảm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế; trường hợp xây dựng nhà ở xã hội để cho thuê thì được giảm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều hơn so với trường hợp xây dựng nhà ở xã hội để cho thuê mua, bán;”

Thứ hai, căn cứ vào quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 100/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định về phát triển và quản lý nhà ở xã hội thì:

“2. Chủ đầu tư dự án được miễn, giảm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điểm b Khoản 1 Diều 58 của Luật Nhà ở và pháp luật về thuế có liên quan.

Trường hợp đầu tư xây dựng nhà ở xã hội chỉ để cho thuê thì được giảm 70% thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế đối với nhà ở xã hội hiện hành.”

Thứ ba, căn cứ vào quy định tại điểm q Khoản 2 Điều 8 Luật thuế GTGT năm 2008 đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 của Luật số 31/2013/QH13 quy định thuế suất thuế GTGT 5%:

“2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

q) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở.”

Thứ tư, căn cứ theo điểm b Khoản 2 Điều 13 Luật thuế TNDN năm 2008 đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 7 Điều 1 của Luật số 32/2013/QH13 quy định thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:

“b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật nhà ở”.

Cuối cùng căn cứ vào Khoản 2 Điều 156 Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật 2015 quy định về áp dụng văn bản quy phạm pháp luật:

“2. Trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì ảp dụng văn bản có hiệu lực pháp lý cao hơn.”

Dựa trên các quy định trên, chúng tôi cho rằng:

Một là, về thuế GTGT

Công ty bạn có ý định xây dựng nhà ở xã hội để cho người lao động thuê theo quy định Điều 53 của Luật nhà ở thì áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điểm q Khoản 2 Điều 8 Luật thuế GTGT 2008 (đã được bổ sung theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13). Tức là thuế suất sẽ được áp dụng cho hoạt động này là 5%.

Hai là về thuế thu nhập doanh nghiệp

Công ty bạn có ý định đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để cho thuê đối với các đối tượng quy định theo Điều 53 của Luật nhà ở thì áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 7 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13). Tức là phần thu nhập từ hoạt động này được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động.