Căn cứ Khoản 1 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật. Như vậy, theo nguyên tắc khi công ty bạn mua khuôn đúc thì việc lập và xuất hóa đơn GTGT sẽ do công ty bán (sau đây gọi là công ty A) xuất.

Trường hợp khách hàng của Công ty bạn (Sau đây gọi là công ty B) yêu cầu công ty bạn phải xuất hóa đơn GTGT cho họ để được thanh toán lại tiền khuôn đúc này thì Công ty bạn có thể thực hiện như sau:

Cách 1: Công ty bạn xuất hóa đơn GTGT thay cho Công ty A (nhà cung ứng khuôn) theo quy định về Ủy nhiệm lập hóa đơn tại Điều 17 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Việc Ủy nhiệm lập hóa đơn được quy định cụ thể như sau:

“Điều 17. Ủy nhiệm lập hóa đơn

1. Người bán hàng được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập vẫn phải ghi tên đơn vị bán là đơn vị ủy nhiệm và đóng dấu đơn vị ủy nhiệm phía trên bên trái của tờ hóa đơn (trường hợp hóa đơn tự in được in từ thiết bị của bên được ủy nhiệm hoặc hóa đơn điện tử thì không phải đóng dấu của đơn vị ủy nhiệm). Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.

2. Nội dung văn bản ủy nhiệm phải ghi đầy đủ các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm (hình thức hóa đơn, loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn và số lượng hóa đơn (từ số... đến số...)); mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức giao nhận hoặc phương thức cài đặt hóa đơn ủy nhiệm (nếu là hóa đơn tự in hoặc hóa đơn điện tử); phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm.

3. Bên ủy nhiệm phải lập thông báo ủy nhiệm có ghi đầy đủ các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm, mục đích ủy nhiệm, thời hạn ủy nhiệm dựa trên văn bản ủy nhiệm đã ký kết, có tên, chữ ký, dấu (nếu có) của đại diện bên ủy nhiệm cho bên nhận ủy nhiệm. Thông báo ủy nhiệm phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm, chậm nhất là ba (03) ngày trước khi bên nhận ủy nhiệm lập hóa đơn..

4. Bên nhận ủy nhiệm phải niêm yết thông báo ủy nhiệm tại nơi bán hàng hóa, dịch vụ được ủy nhiệm lập hóa đơn để người mua hàng hóa, dịch vụ được biết.

5. Khi hết thời hạn ủy nhiệm hoặc chấm dứt trước hạn ủy nhiệm lập hóa đơn, hai bên phải xác định bằng văn bản và bên nhận ủy nhiệm phải tháo gỡ ngay các thông báo đã niêm yết tại nơi bán hàng hóa, dịch vụ.

6. Bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm phải tổng hợp báo cáo định kỳ việc sử dụng các hóa đơn ủy nhiệm. Bên ủy nhiệm phải thực hiện báo cáo sử dụng hóa đơn (trong đó có các hóa đơn ủy nhiệm) hàng quý theo hướng dẫn tại Thông tư này. Bên nhận ủy nhiệm không phải thực hiện thông báo phát hành hóa đơn ủy nhiệm và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ủy nhiệm.”

Bên cạnh đó, theo quy định tại Khoản 9 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định khai thuế giá trị gia tăng:

“9. Trường hợp cơ sở kinh doanh ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ thì bên được ủy nhiệm lập hóa đơn không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ được ủy nhiệm lập hóa đơn. Cơ sở kinh doanh ủy nhiệm lập hóa đơn có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ đã ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn.”

Trong trường hợp này, công ty bạn không có trách nhiệm kê khai thuế GTGT đối với doanh thu bán khuôn đúc mà Công ty A đã ủy nhiệm cho công ty bạn lập hóa đơn.

Cách 2: Trường hợp công ty bạn sản xuất hàng đồ chơi theo đơn đặt hàng với Công ty B, theo thỏa thuận công ty B sẽ chịu chi phí khuôn mẫu thì công ty bạn có thể ký hợp đồng cung cấp khuôn mẫu này cho công ty B, khuôn mẫu không xuất ra nước ngoài mà để tại công ty để sản xuất sản phẩm theo đơn hàng với công ty B. Trường hợp này, công ty bạn lập hóa đơn GTGT và áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% đối với khuôn mẫu cung cấp cho công ty B.