1. Hoạt động đầu tư phim có chịu thuế GTGT không?

Kinh doanh điện ảnh bao gồm ba hoạt động chính: sản xuất, phát hành và chiếu phim.

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, quy định: Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế GTGT 2008 và Điều 2 Thông tư 219/2013/TT-BTCquy định:  Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định. 

Đối chiếu với những quy định nêu trên, hoạt động đầu tư phim sinh lãi là hoạt động của bất kỳ chủ thể nào có mục đích kinh doanh sinh lời ở Việt Nam và hoạt động này là đối tượng chịu thuế GTGT. Do đó, trường hợp công ty bạn đầu tư vào hoạt động kinh doanh điện ảnh như hợp tác, liên doanh để sản xuất phim thì cũng phải chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất phim được quy định tại điểm c Khoản 13 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về đối tượng áp dụng thuế suất 5%:

“13. Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

c) Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ các sản phẩm nêu tại khoản 15 Điều 4 Thông tư này.”

Căn cứ quy định trên, hoạt động sản xuất phim, hoạt động phát hành phim theo đúng quy định của Luật điện ảnh (bao gồm bán, cho thuê, xuất khẩu, nhập khẩu) áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5% (trừ các sản phẩm nêu tại Khoản 5 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC).

2. Về việc xuất hóa đơn GTGT khi nhận lợi nhuận từ hoạt động đầu tư phim:

Căncứ Điều 4 Luật Thuế GTGT 2008; Điều 2 Nghị định 209/2013/NĐ-CP; Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTCquy định: Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

Do đó, người nộp thuế trong trường hợp này là chủ thể có hoạt động sản xuất phim. Vì vậy, nhà đầu tư phim không cần thiết phải xuất hóa đơn GTGT mà việc xuất hóa đơn GTGT nằm ở khâu cuối cùng, cụ thể là hoạt động sản xuất phim. 

3. Thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với lợi nhuận thu được từ hoạt động đầu tư phim:

Đối với khoản lợi nhuận thu được từ hoạt động đầu tư phim, căn cứ Khoản 6 Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định:

“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết đang được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Chương IV Nghị định này.”

Căn cứ theo quy định nêu trên thì khi doanh nghiệp đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác trong nước. Doanh nghiệp được đầu tư vốn sau khi thực hiện xong nghĩa vụ thuế với cơ quan nhà nước và tiến hành phân chia lợi nhuận sau thuế thì Doanh nghiệp có vốn đầu tư nhận được lợi nhuận từ phần vốn góp này sẽ được miễn thuế đối với khoản lợi nhuận này. Như vậy, nếu lợi nhuận mà công ty bạn nhận được là lợi nhuận sau thuế (công ty được công ty bạn đầu tư đã thực hiện các nghĩa vụ về thuế liên quan đến lợi nhuận thu được từ dự án phim) thì công ty bạn sẽ không phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập này.