Hiện nay, vấn đề bạn đề cập được quy định trong Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính với nội dung sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…”

Trong toàn bộ Khoản 2 của điều này không có quy định nào loại trừ các khoản chi hoa hồng. Vì vậy, chúng tôi xác định rằng khoản chi hoa hồng của công ty bạn đã chi có thể được coi là chi phí để khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo đó, hồ sơ mà công ty bạn cần chuẩn bị để đảm bảo khoản chi này được coi là khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau (tùy thuộc vào chủ thể mà công ty bạn chi hoa hồng):

Điều kiện để ghi nhận hoa hồng môi giới vào chi phí được trừ khi tính thuế:

- Nếu người được chi hoa hồng là cá nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật và có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên thì hồ sơ phải đáp ứng đầy đủ các chứng từ sau:

+ Hợp đồng môi giới giữa Công ty và các cá nhân,

+ Hóa đơn, chứng từ theo quy định.

+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi phí hoa hồng từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Nếu người được chi hoa hồng là cá nhân không kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật và có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống, hồ sơ phải đáp ứng đầy đủ các chứng từ sau:

+ Hợp đồng môi giới giữa Công ty và các cá nhân,

+ Chứng từ chi tiền.

+ Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% với mức thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên khi trả thu nhập cho cá nhân (doanh nghiệp kê khai và nộp thuế theo quy định).

+ Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn theo mẫu số 01/thu nhập doanh nghiệp kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

- Nếu người được cho hoa hồng là doanh nghiệp, hồ sơ chi phải đáp ứng đầy đủ các chứng từ sau:

+ Hợp đồng môi giới giữa hai bên,

+ Hóa đơn của bên nhận hoa hồng theo quy định,

+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi phí hoa hồng từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.