Căn cứ Điểm e Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

“3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:

…

Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

Doanh nghiệp căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế và việc xác định chi phí, có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:

- Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước.

- Là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.

Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng ưu đãi thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước”.

Theo quy định trên, công ty bạn có 2 sự lựa chọn, tùy theo ý định của công ty:

(1) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được phân bổ cho số năm trả tiền trước. Lúc này, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước. Hoặc,

(2) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Lúc này, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.